首页
 > 

新股

 > 正文

以前年度损益调整的深刻理解和案例解析

  • 编辑时间: 2020-10-16

  本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算。

  账务处理举例

  2018年3月22日发现2017年10月的一笔业务出现差错,该业务为企业发生办公室装修支出100 000元。

  2017年10月错误的会计分录是

  借:管理费用100 000

  贷:银行存款100 000

  本来,准确的会计分录应该为

  借:长期待摊费用100 000

  贷:银行存款100 000

  并计提2017年的摊销(假设5000元)

  借:管理费用5 000

  贷:长期待摊费用5 000

  假如时光倒流到2017年,纠正的会计分录

  借:长期待摊费用100 000

  贷:管理费用100 000

  借:管理费用5 000

  贷:长期待摊费用5 000

  但是时光无法倒流,2018年3月22日才发现该笔业务错误,纠正的会计分录是写在2018年的,如果写了上述纠正的会计分录,影响的却是2018年的利润表,所以要把损益类科目全部替换为以前年度损益调整,这样就能把纠正的会计分录写在2018年,但是不影响2018年的损益了,调整的是2017年的损益,即

  借:长期待摊费用100 000

  贷:以前年度损益调整100 000

  借:以前年度损益调整5 000

  贷:长期待摊费用5 000

  假设当时税务局征税是准确的,那么企业不涉及所得税的调整,现在需要结转以前年度损益调整,即

  借:以前年度损益调整95 000

  贷:利润分配-未分配利润85 500

  盈余公积9 500

  2017年12月31日的长期待摊费用调增95 000元,未分配利润调增85 500元,盈余公积调增9 500元。2017年度的管理费用调减95 000元。

  透过现象看本质,以前年度损益调整的深刻含义就是——“过去的本年利润”,结转之后,“以前年度损益调整”无余额。